Блог

Матрица НДС

Налоговые абсурды в порядке вещей, с ними сталкиваются многие предприниматели. Мало того, что законы и так сложные, то они еще и по-разному интерпретируются как предпринимателями, так и работниками налоговых органов. Одним из способов борьбы со странными правовыми нормами является единообразие ставок на основании понятных и простых критериев. Больше всего замечаний до сих пор было к налогу на добавленную стоимость. И хотя трудно рассчитывать на единообразие ставок НДС, то последние регулировки этого налога делают ведение хозяйственной деятельности несколько проще.

Единообразие

Новые положения, которые вступили в силу 1 апреля 2019 года (довольно смешная дата), должны упорядочить размер ставок НДС на все продукты, классифицированные в одну группу. Еще больше изменений ожидает предпринимателей и потребителей в следующем году, на который запланировано единообразие налоговых ставок. В настоящее время занялись пищевой отраслью, в том числе пищевой перерабатывающей. Проект предполагает принятие единой ставки налога на продукты, отнесенные к одному разделу. Поэтому не будет разных ставок на фрукты отечественные и импортные.

Матрица НДС должна также сработать в хлебопекарной отрасли. До сих пор ставки отличались по признаку сроков годности к употреблению продуктов. Дифференцированные ставки налога были и для готовых приправ – на кетчуп и готовые соусы ставка была ниже, чем на популярную среди поляков горчицу. Примеров, о чем знают работники производственных предприятий и общепита, очень много. Два вышеприведенные примера ясно показывают проблему.

Изменения размера налогов.

Проект министерства финансов предполагает не только большую прозрачность размера ставок, но и в последующие годы – снижение фискальной нагрузки. При ныне действующих ставка в следующем году фискальные нагрузки будут снижаться на 1 процент (например, с 23% на 22% и с 8% на 7%). Что важно – в случает необходимого изменения ставки на группу товаров законодатель имеет право закруглять число до меньшего. Для другой группы товаров, такой как молочные изделия, яйца, орехи, мясо и субпродукты, фрукты – должна действовать единой ставка в размере 5 %.

В то время как популярные и широкодоступные продукты должны подешеветь, предметы роскоши в результате изменений ставки НДС станут еще дороже. Рост налога коснется осьминогов, омаров, икры, крабов, моллюсков и других морепродуктов, а также полуфабрикатов и готовых блюд их содержащих. Еще одна группа продуктов, на которые будет заметен рост цен, это фруктовые и овощные соки с составом иным, чем 100 %. Изменение ставки должно в первую очередь повлиять на потребительский выбор (отказ от газированных напитков и нектаров), а также уровнять ставки на холодные напитки, кроме соков, со ставками на чай и кофе.

Повышение прозрачности

Упрощением для предпринимателей должна стать понятная систематика и меньшее количество налоговых ставок. В приложениях в закону должно быть меньше пунктов, чем было до сих пор.

И хотя больше всего эмоций вызывает матрица НДС на пищевые продукты, то изменения размера ставок вместе с их единообразием, затронет и другие товары, в том числе электронику, гигиенические товары, прессу, книги и игрушки. Размер других, таких как дрова для топлива, не должен измениться. О том, как изменения повлияют на функционирование предпринимателей и размер поступлений в бюджет, сегодня прогнозировать трудно.

Новый способ расчета служебных автомобилей

Одним из способом получения налоговых поступлений в государство является единообразие норм, которые с каждой новелизацией закона становятся все более понятными. Изменения фискальной политики – это также снижение вероятности избегания уплаты налогов в предусмотренном чиновниками размере. И если налоговое право в отношении физических лиц можно признать понятным, то совершенно иначе обстоят дела в случае предпринимателей. Частые изменения связаны хотя бы со способом расчета автомобилей.

Повышенный порог

Действующее от 1 января 2019 года налоговое право определяет размер лимита стоимости личного автомобиля, от которого предприниматель может полностью сделать амортизационные отчисления. Интересно, что в случае электромобилей этот порог увеличен до 225 тыс.зл (с 150 тыс.зл. для обычных автомобилей). Повышение этой квоты можно объяснить как ростом цен на новые транспортные средства, так и ожидаемым повышением спроса на новые автомобили с целью повышения поступлений в бюджет от других налогов.

Подобные квоты на личные автомобили действуют для лизинга и договоров подобного характера. Также на 150 тыс.зл за транспортные средства внутреннего сгорания и 225 тыс.зл за электромобили законодатель определил максимальный размер, принятый для расчетов страхования, сумма которого также относится к расходам предприятия.

Частный автомобиль в фирме.

Желая воспользоваться автомобилем как для частных целей, так и служебных, предприниматель будет обязан выбрать вариант отчисления НДС в размере 50 %. Что важно – согласно новелизации закона налогоплательщики, которые пользуются личным автомобилем на фирме, не будут должны учитывать километраж, то есть не надо будет учитывать его в ежегодных налоговых декларациях. При «смешанной эксплуатации» нет также необходимости регистрировать автомобиль в налоговой инспекции. Расчет ставок НДС зависит от дополнительного техосмотра и технических параметров автомобиля.

Продажа автомобиля

Поскольку продажа автомобиля, используемого на фирме, связана с доходом, то в случае неполной амортизации остальная часть средств должна быть полностью отнесена к затратам. Продажа автомобиля без НДС возможна только в случае, если при его покупке не будет права отчисления его от этого налога. Активные плательщики НДС не будут иметь возможности воспользоваться льготой, поэтому продажа будет обложена налогом в размере 23 %.

Отзыв автомобиля с предприятия

Бывает, что фирмы отзывают легковой автомобиль с предприятия, который далее используется как личный. Это разрешено, но если автомобиль не был полностью амортизирован, то неамортизированная часть его не может быть отнесена на расходы. Что важно, если при продаже был отчислен НДС (полностью или частично), то по закону отзыв даже для личных нужд должен быть обложен налогом.

Размер ставки НДС за использование автомобиля на фирме по-прежнему зависит от многих факторов. Новые законы должны облегчить жизнь предпринимателям. О том, как изменения повлияли на ежедневную деятельность, можно будет узнать в последующие годы. Если только не будут введены очередные модификации.

Анализ поступлений НДС

Экономический рост можно стимулировать разными способами. Иногда это более низкая, чем раньше, фискальная нагрузка, что с неохотой применяется в Польше, а иногда – действия по герметизации налоговой системы. И хотя полная ликвидация серой сферы невозможна – даже в самых легализованных обществах, то можно значительно повысить доходы государства и затем распоряжаться полученными финансами, при этом стимулируя экономику.

Сложность

Анализ поступления НДС за последнее время показывает, что рост доходов сочетается как с герметизацией системы, так и с ростом экономической конъюнктуры в стране. Польша, как важный элемент глобальной мозаики, получает большую выгоду от мирового процветания, как и страдала от спада в начале 21 века. Рост поступления НДС – это также растущее потребление, иногда сопровождающееся чрезмерной задолженностью. Поляки все смелее берут не только кредиты на жилье, но и потребительские кредиты, выполняя свои капризы и реализовывая свои реальные потребности. Кроме того рост НДС сопровождается поступление рабочей силы из-за восточной границы страны. Даже если работники с Украины или Беларуси и освобождены от части фискальной нагрузки, а часть своих заработков высылают за пределы страны, то, проживая в Польше, они и так вынуждены платить за еду, топливо и жилье, при этом подпитывая польский бюджеты своим НДС,

Расчеты на 2019 год

По государственным расчетам поступления от налога в 2019 году должны быть выше почти на 20 млрд злотых, чем в 2018 году, в чем заслуга НДС составит примерно 13 млрд злотых. Это является следствием растущего потребления, но в более медленном темпе, чем в 2018 году, а также герметизации налоговой системы. При этом многие эксперты предостерегают от слишком оптимистических прогнозов, предполагая, что в последующие годы рост доходов может снизиться, потому что постепенно исчерпывается возможность повышения уплаты самих налогов, даже с имеющейся улучшенной системой. Кроме того предусматривается рост государственных расходов, связанный с совместным финансированием общественных инвестиций, часть из которых будет получена из союзного бюджета. Дополнительные расходы негативно повлияют на государственный бюджет.

Расхождения запоздания

Анализ поступления НДС в бюджет после изменения фискальной политики правительства показывает все еще большие расхождения между экономическим ростом и поступлением НДС, Если в 2017 году была получена рекордная сумма НДС, то в следующем году и в последующие за ним годы динамика будет снижаться. Расхождения в суммах и планах видны также тогда, когда анализируется информация о росте доходов в зависимости от источника. В то время, как критикующие правительство СМИ говорят о росте чуть более 1 %, то Главной статуправление утверждает, что экономика страны обогатилась за счет НДС почти на 5 %. Разница может возникать, в том числе, по причине аккумулирования бюджетом средств, которые потом передаются предпринимателям в последующем расчетном периоде практически в оптовых количествах.

Анализ поступлений НДС еще никогда ранее не был так непрозрачен. Кажется, что мнения экспертов разделились не только в отношении избранных методов исследования, но в отношении политических симпатий.

Новейшие записи
Матрица НДС
Новый способ расчета служебных автомобилей
Анализ поступления НДС
Единый Контрольный Файл

Единый Контрольный Файл

Среди обязательных для предпринимателей компьютерных решений особого внимания заслуживает Единый Контрольный Файл. ЕКФ (JPK) призван сократить серую сферу, облегчая при этом работу чиновникам. Специально подготовленные базы данных позволяют соответственным органам полностью контролировать и проверять поток документов, что затем значительно облегчит честный анализ. ЕКФ (JPK) – это не только компьютерный инструмент для налоговых инспекторов, но и способ повысить поступления в бюджет, сохраняя при этом все те же финансовых пороги.

С какого времени действует Единый Контрольный Файл и для кого он обязателен

ЕКФ (JPK) действует с января 2018 года, он является обязательным для всех предпринимателей, которые являются действующими плательщиками НДС (начался ЕКФ в 2016 году, когда документ был введен для крупных субъектов хозяйствования). И если для законодателей новый инструмент должен, прежде всего, повысить размер доходов, позволяя при этом лучше планировать бюджет, то для предпринимателей он тоже дать много полезного. Так, Единый Контрольный Файл должен ускорить правильное принятие многих расчетов между налогоплательщиком и государством, что значительно снизит расходы на ведение деятельности. В большинстве случаев, когда в отношении предпринимателя не будет подозрений в недобросовестных манипуляциях, не будет необходимости в дополнительном налоговом контроле. Также для фирма ЕКФ (JPK) должен стать инструментом полезным для мониторинга финансов, являясь элементом внутреннего контроля предприятия.

Из чего состоит Единый Контрольный Файл?

Записанный в популярном формате xml Единый Контрольный Файл содержит семь структур. Каждая из них соотнесена с определенными действиями, поэтому не все будут действовать в данной фирме. Общие элементы каждой структуры: заголовок для идентификации фирмы, практическая информация о финансовых потоках и иных операциях экономического характера, а также контрольная секция, позволяющая подтверждать правильность содержащейся информации.

Единый Контрольный Пункт состоит из следующих частей: JPK_KR (книги счетов) JPK_WB (банковская выписка), JPK_MAG (склад), JPK_VAT (учет закупок и продаж НДС), JPK_VA (счета с НДС), JPK_PKPIR (налоговая книга доходов и расходов) и JPK_EWP (учет доходов).

В каждом файле будут содержаться такие данные, как: идентификационный номер контрагента, контактные данные контрагента, номер документа продажи или закупки, дата его выдачи и дата продажи (закупки), если она отличается от указанной в документе продажи (закупки). Для маленьких фирм самым важным документом является JPK-VAT, который является учетом в данном месяце.

Исключения и сомнения

Единый Контрольный Файл не является обязательным для всех фирм. Электронный документ JPK_VAT не обязаны подавать также фирмы, общая выручка которых в предшествующем году была не выше 200 тыс. злотых, а также фирмы, которые продают товары и услуги, освобожденные от НДС.

Подтверждением правильной отправки ЕКФ (JPK) является Государственное Подтверждение Получения или ГПП (UPO), которое можно подать самостоятельно при помощи Доверенного Профиля или безопасной электронной подписи. Если после подачи документа возникнут сомнения, то действует обязанность подать корректировку JPK_VAT.”

Что такое «split payment»?

Среди механизмов упрощения деятельности честным предпринимателям много внимания уделяется split payment. Введенная в июле 2018 года система должна практически произвести революцию в методах оплаты, но, не смотря на это, split payment все еще не стал обязательным.

Механизм

Split payment основан на оплатах за товары и услуги, которые разделены на две части. Первой является сумма нетто, второй – фискальная нагрузка, т.е. НДС, Платеж автоматически делится банком, что является большим упрощением работы для предпринимателей. Сумма нетто перечисляется на расчетный счет поставщика (заказчика), а остаток – на специальный банковский счет, который контролируется Налоговой инспекцией. Что важно – дополнительный счет в банке открывается автоматически.

Обратное начисление

Механизм split payment основан на обратном начислении, то есть системе оплаты, которая многие годы функционирует в строительной отрасли. Система оправдывает себя, когда генеральный подрядчик заказывает какую-то услугу у субподрядчика, заключив до того индивидуальный договор со стратегическим инвестором. Согласно правилу обратного начисления субподрядчик обязан выставить счет-фактуру с обратным начислением, то есть в данной ситуации субъектом, ответственным за расчеты с налоговыми органами, является генеральный инвестор или подрядчик. Это является возможным потому, что субподрядчик выставляет за свои услуги счет на сумму нетто, то есть ему не придется обращаться в налоговую за возвратом ранее уплаченного налога за приобретенные строительные материалы.

Дополнительные риски

Если для малых предприятий обратное начисление является удобным механизмом и иногда единственным способом на сохранение финансового потока, то для крупных игроков это является довольно рискованным. Добровольный split payment, как показывает практика, действует с опозданием и часто заказчики долго ожидают возврата налога. Но добровольный split payment (в 2019 году это может измениться и этот механизм будет обязательным для некоторых отраслей) честным предпринимателям может гарантировать также много выгод, не только материальных.

Парадоксом является то, что польза для честных фирм от split payment может быть меньше, чем выгода для предпринимателей, которые тянут с оплатой. Оказывается, что фирмы, которые задерживают платежи по обязательствам, не боятся того, что деньги будут удержаны со счета должника. Из норм следует, что со счета могут быть удержаны средства «только для реализации на основании административного исполнительного решения относительно удержания задолженности по уплате НДС».

Будут улучшения

Действующий с июля 2018 split payment требует как уточнения, так и пристального наблюдения за тем, как новые нормы повлияют на предпринимателей. Когда благодаря механизму split payment первоочередными являются всякого рода обязательства по неуплаченному НДС, появляется вопрос, следует ли дать возможность выплачивать со счетов НДС также возможные задолженности по ФЗСН и подоходному налогу?”